ju5elhtfnw81. Что произошло?

Наступил срок сдачи отчетности за 9 месяцев 2016 года. Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная с I квартала (января) 2015 г. должны представлять в ИФНС декларацию по налогу на прибыль по форме (электронному формату), утвержденнойПриказом ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (Письмо ФНС от05.02.2015 N ГД-4-3/1696@).

2. Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года должны сдавать:

  • все организации независимо от того, были ли доходы в прошедшем квартале;
  • обособленные подразделения (ОП) таких организаций.

3. Куда следует сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года следует сдавать в ИФНС по месту учета организации (ОП или ответственного ОП)

4. Срок представления декларации по налогу на прибыль

Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом.

Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В 2016 г. сроки представления деклараций за отчетные периоды таковы.

Ситуация 1. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи.Тогда декларацию надо представить:

  • за I квартал 2016 г. — не позднее 28.04.2016;
  • за полугодие 2016 г. — не позднее 28.07.2016;
  • за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 28.10.2016.

Ситуация 2. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежиисходя из фактической прибыли. В этом случае декларацию надо представить:

  • за один месяц (январь) 2016 г. — не позднее 29.02.2016;
  • за два месяца (январь — февраль) 2016 г. — не позднее 28.03.2016;
  • за три месяца (январь — март) 2016 г. — не позднее 28.04.2016;
  • за четыре месяца (январь — апрель) 2016 г. — не позднее 30.05.2016;
  • за пять месяцев (январь — май) 2016 г. — не позднее 28.06.2016;
  • за шесть месяцев (январь — июнь) 2016 г. — не позднее 28.07.2016;
  • за семь месяцев (январь — июль) 2016 г. — не позднее 29.08.2016;
  • за восемь месяцев (январь — август) 2016 г. — не позднее 28.09.2016;
  • за девять месяцев (январь — сентябрь) 2016 г. — не позднее 28.10.2016;

5. Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

За непредставление или несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль установлены следующие санкции:

Если в срок не представлена декларация за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев или один месяц, два месяца и т.д.), то штраф составит 200 руб. за каждую не представленную в срок декларацию (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. представлена организацией 15.11.2016 (последний день срока, установленного законом, — 28.10.2016).

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, — 2 000 000 руб.

При таких условиях сумма штрафа составит:

  • за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2016 г. — 200 руб. (сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки);
  • Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

6. Способы подачи декларации по налогу на прибыль

Есть три способа представления декларации по налогу на прибыль:

  1. отчетность сдается в ИФНС лично руководителем фирмы или любым ее сотрудником на основании выданной ему доверенности;
  2. декларация отправляется по почте заказным письмом (с уведомлением и описью вложения);
  3. декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Причем, если средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то подать декларацию по налогу на прибыль организация обязана именно этим способом (п. 3 ст. 80 НК РФ).

7. Подача декларации по налогу на прибыль через ответственное ОП

Если на территории субъекта РФ у компании несколько ОП и ранее было подано Уведомление о выборе ответственного ОП, то декларация за все ОП в этом субъекте РФ подается в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП.

8. Состав декларации по налогу на прибыль

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • Лист 02;
  • Приложение N 1 к Листу;
  • Приложение N 2 к Листу 02.

Самые распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, представим в таблице (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации):

Лист (раздел) декларации Кто и в каких случаях заполняет За какой период представляется
Подраздел 1.2 разд. 1 Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала За каждый отчетный период (п. п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации):

— I квартал;

— полугодие;

— 9 месяцев

Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п. п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4» Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п. п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение N 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС.

2. Организации — первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.

3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

4. Организации, использующие объекты ОПХ.

3. Организации — учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом

За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение N 4 к Листу 02 Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение N 5 к Листу 02 Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 N КЕ-4-3/935@) За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А» Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5» Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05 Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07 Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение N 1 к декларации Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например:

— доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;

— расходы на ДМС, обучение работников;

— недостачи, если виновные лица не установлены

За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение N 2 к декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в котором были выплачены дивиденды

 

9. Основные правила заполнения декларации

  1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
  2. Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
  3. При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
  4. При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
  5. Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  6. В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
  7. Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  8. При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
  9. При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
  10. Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
  11. При заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
  12. При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;

Проверка декларации по налогу на прибыль

Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль можно использовать разработанные ФНС контрольные соотношения.

10. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Заполнять декларацию лучше в следующем порядке:

  • Приложение N 1 к листу 02;
  • Приложение N 2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1.

11. Заполнение Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

В Приложении N 1 к листу 02 декларации отражаются Доходы от реализации и Внереализационные доходы.

Доходы от реализации

По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг. Таковая определяется по правилам ст. ст. 248 и 249 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Из общей суммы выручки отдельно «выделяется» выручка от реализации:

  • готовой продукции, работ и услуг по строке 011;
  • покупных товаров — по строке 012;
  • имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев — по строке 013;
  • прочего имущества — по строке 014.

Строки 020 — 024 заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса показывается по строке 027.

Доходы от продажи амортизируемого имущества приводят в строке 030 — данные для ее заполнения нужно взять из Приложения N 3 к листу 02.

В строке 040 приводится итоговая сумма доходов от реализации.

Таковая сумма рассчитывается по формуле:

стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + стр. 030.

Внереализационные доходы

Теперь нужно заполнить часть Приложения N 1 к листу 02 декларации, посвященную внереализационным доходам.

Их общая сумма показывается по строке 100, а по строкам 101 — 107 они детализируются.

12. Заполнение Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к таковым, раскрываются в Приложении N 2 к листу 02 декларации.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Порядок заполнения этого раздела зависит от применяемого организацией метода определения доходов и расходов.

По методу начисления

Так, строки 010 — 030 заполняют только налогоплательщики, которые работают по методу начисления:

  • в строке 010 показывают сумму прямых расходов, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам, работам, услугам, организации, которые осуществляют производство товаров, выполнение работ, оказание услуг;
  • по строке 020 сумму прямых расходов отражают компании, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.

По строке 040 указываем сумму косвенных расходов отчетного периода, «расшифровав» их по строкам 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

По кассовому методу

Организациям, которые работают по кассовому методу, заполнять строки 010 — 030 не нужно. По строке 040 нужно показать расходы, которые принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 273 Кодекса. И указанные расходы также нужно расшифровать по строкам 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Обращаем Ваше внимание, показатель строки 040 должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Далее, по строке 059 отражаем затраты на покупку или создание проданных имущественных прав (кроме прав требования долга, указанных в Приложении N 3 к листу 02 декларации).

По строке 060 показываем цену приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), а также расходы, связанные с его реализацией.

А по строке 061 — стоимость чистых активов предприятия, реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс.

Строки 070 — 073 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Для отражения убытков в Приложении N 2 к листу 02 декларации предназначены строки 090, 100 и 110.

В строке 120 показывается сумма надбавки, уплаченная покупателем за предприятие как имущественный комплекс в налоговом периоде (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК).

Строка 130 — итоговая, в которой отражается общая сумма названных расходов и убытков, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль 2016 г.

Итоговое значение рассчитывается по формуле:

стр. 010 + стр. 020 + стр. 040 + стр. 059 по стр. 070 + 072 + стр. 080 по стр. 120.

По строкам 131 — 134 отражаем суммы начисленной амортизации за 2016 г.: линейным (строка 131) и нелинейным (строка 133) методами как по основным средствам, так и по нематериальным активам.

А по строкам 132 и 134 соответственно выделяем из указанных сумм начисленную амортизацию по НМА.

Сам же применяемый метод начисления амортизации указываем по строке 135:

«1» — линейный метод;

— «2» — нелинейный метод.

Внереализационные расходы

Теперь переходим к внереализационным расходам.

Их общая сумма показывается в строке 200, а по строкам 201, 202, 204, 205 и 206 их следует детализировать (отдельно показываются проценты по долговым обязательствам, суммы договорных неустоек, штрафов и т.д. и т.п.).

В строке 203 ставится прочерк, а строку 206 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, отражаем по строке 300. При этом те из них, которые выявлены в отчетном 2016 г., «выделяем» в строке 301. В строке же 302 показываем сумму списанных безнадежных долгов (а если принято решение о создании резерва по сомнительным долгам, то — суммы безнадежных долгов, непокрытые за счет этого резерва).

В том случае, если организация воспользовалась своим правом и, обнаружив ошибку, относящуюся к прошлым периодам, которая привела к излишней уплате налога, пересчитала на основании п. 1 ст. 54 Кодекса налоговую базу и сумму налога за отчетный период, придется заполнить и строки 400 — 403.

В строке 400 отражается корректировка налоговой базы, а по строкам 401 — 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки.

13. Заполнение Листа 02 декларации по налогу на прибыль

В Листе 02 декларации по налогу на прибыль приводится расчет налога и авансовых платежей.

Его показатели формируются на основании уже заполненных Приложений к листу 02 и других Листов декларации.

Если какой-либо показатель отсутствует, то в соответствующей строке ставится прочерк.

Прибыль (убыток) рассчитывается в строках 010 — 060.

В них указываются (п. 5.2 Порядка заполнения декларации):

  1. в строке 010 — итоговая сумма доходов от реализации, отраженная по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02;
  2. в строке 020 — сумма внереализационных доходов, отраженная по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02;
  3. в строке 030 — сумма расходов, уменьшающих доходы от реализации. Ее вы переносите из строки 130 Приложения N 2 к листу 02;
  4. в строке 040 — общая сумма внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков. Это сумма строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02;
  5. в строке 050 — общая сумма убытков, указанная по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02. Это убытки, которые не учитываются для целей налогообложения или учитываются в особом порядке (ст. ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ). Например — убытки от продажи ОС;
  6. в строке 060 — сумма прибыли или убытка отчетного (налогового) периода. Она рассчитывается как разница между суммой строк 010, 020 и 050 Листа 02 и суммой строк 030 и 040 Листа 02. Если в результате получилось отрицательное число, т.е. убыток, то его следует указать со знаком «-» («минус») (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Налоговая база рассчитывается в строках 070 — 120

При их заполнении:

  • в строке 070 указывается сумма доходов, исключаемых из прибыли. Это, в частности, дивиденды, полученные от российских организаций (п. 5.3 Порядка заполнения декларации);
  • в строках 080 и 090 ставится прочерк (п. п. 5.3, 5.4 Порядка заполнения декларации);
  • в строке 100 следует отразить налоговую базу отчетного (налогового) периода, уменьшив строку 060 (для организаций, заполняющих Лист 05, — сумму строк 060 Листа 02 и 100 всех Листов 05) на сумму строк 070 Листа 02 и 400 Приложения 2 к Листу 02. Если в результате получилось отрицательное число, то его следует указать со знаком «-» («минус») (п. 5.5 Порядка заполнения декларации);
  • в строке 110 указывается сумма убытка прошлых лет, учитываемого в расходах текущего периода. В декларации за I квартал и год его сумма берется из строки 150 Приложения N 4 к Листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации);
  • в строке 120 отражается налоговая базу для исчисления налога (авансового платежа). Она равна разнице строк 100 и 110 Листа 02. Если эта разница меньше нуля, то в строке 120 ставится «0» (п. 5.5 Порядка заполнения декларации).

Ставки налога отражаются по строкам 140 — 170

При их заполнении указывается:

  • в строке 140 — общая ставка налога на прибыль (для большинства организаций это 20%);
  • в строке 150 — ставку налога на прибыль в федеральный бюджет (для большинства организаций это 2%);
  • в строке 160 — ставку налога на прибыль в бюджет субъекта РФ — как правило, 18%.

Сумма исчисленного налога указывается в строках 180 — 200

Заполняют  их так:

  • в строке 180 — общая сумма налога за отчетный (налоговый) период. Она должна быть равна сумме строк 190 и 200;
  • в строке 190 — сумма налога за отчетный (налоговый) период, начисленная в федеральный бюджет. Она равна произведению строк 120 и 150 Листа 02;
  • в строке 200 — сумма налога за отчетный (налоговый) период, начисленная в бюджет субъекта РФ. Она равна произведению строк 120 и 160 Листа 02.

Сумма авансовых платежей указывается в строках 210 — 340.Порядок их заполнения зависит от того, как уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль.

14. Проверка декларации по налогу на прибыль

Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль можно использовать разработанные ФНС контрольные соотношения.

Пример

Организация оказывает услуги.

В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т.ч. НДС — 546 840 руб.).

Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за 9 месяцев 2016 года составила 356 360 руб. (в т.ч. НДС — 54 360 руб.).

В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.).

В 2016 году были получены такие внереализационные доходы:

  • от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);
  • проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1 000 руб.;
  • излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;
  • проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Кроме того, Организация  списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в т.ч. НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:

По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать:

3 584 840 — 546 840 + 356 360 — 54 360 = 3 340 000 руб.

Эта сумма будет распределена так:

  • по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);
  • по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).

По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:

118 000 — 18 000 = 100 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за отчетный период (строка 040 Приложения 1 к Листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1 000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.

Расходы Организации за 9 месяцев 2016 г. отражаются в Приложении 2 к листу 02.

Они были следующие.

Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам Организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:

  • администрации — 400 000 руб.;
  • менеджерам — 690 000 руб.

Амортизация по техническому оборудованию  составила 150 000 руб., а по зданию администрации — 50 000 руб.

Прямые расходы компании равны:

100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.

Косвенные расходы общества составили:

60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.

Общая сумма всех признанных расходов за 9 месяцев 2016 года составит 1 450 000 руб. (940 000 + 510 000).

Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

Внереализационные расходы общества  также отражаются в Приложении 2 к листу 02.

Внереализационные расходы общества за 9 месяцев 2016 г. составили 21 900 руб. и отражаются в Приложении 2 к листу 02 , в том числе:

  • проценты по кредиту – 5 400 руб.;
  • расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке – 3 000 руб.;
  • амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1 500 руб.;
  • убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

После этого переходим к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Заполняем Лист 02 декларации следующим образом:

За отчетный период доходы и расходы Организации составили (без НДС):

  • доходы от реализации — 3 440 000 руб. — отражаются по строке 010 Листа 02;
  • расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб. — отражаются по строке 030 Листа 02;
  • внереализационные доходы — 34 280 руб. — отражаются по строке 020 Листа 02;
  • внереализационные расходы — 21 900 руб. — отражаются по строке 040 Листа 02.

Налоговая база будет равна:

3 440 000 — 1 450 000 + 34 280 — 21 900 = 2 002 380 руб. — отражается по строке 100 Листа 02;

Тогда, общая сумма налога на прибыль за 9 месяцев 2016 года составляет 400 476 руб. (2 002 380 руб. х 20%) и отражается по строке 180 листа 02.

При этом сумма налога на прибыль за 9 месяцев 2016 года составляет:

  • в федеральный бюджет – 40 048 руб. (2 002 380 руб. х 2%) и отражается по строке 190 листа 02;
  • в региональный бюджет – 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%) отражается по строке 200 листа 02;

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб. (строка 210 Листа 02), в том числе:

  • в федеральный бюджет — 30 036 руб. (строка 220 Листа 02);
  • в региональный бюджет — 270 321 руб. (строка 230 Листа 02).

На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 разд. 1.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 270 Листа 02 и строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.-. 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 271 Листа 02 и строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *